高新企業(yè)所得稅匯繳不可忽視稅收優(yōu)惠高新企業(yè)所得稅匯繳不可忽視稅收優(yōu)惠
國家對高新技術(shù)企業(yè)給予了一系列，數(shù)量大，范圍廣，內(nèi)容相對復(fù)雜。因此，準(zhǔn)確執(zhí)行這些稅收優(yōu)惠政策，對于提高高新技術(shù)企業(yè)所得稅匯算清繳水平非常關(guān)鍵。稅收優(yōu)惠
第一，在高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期內(nèi)稅收優(yōu)惠是否有效。國家對重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。按規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請。那么，在高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期內(nèi)稅收優(yōu)惠是否有效呢？比如，某企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書顯示的發(fā)證時間為2008年12月16日，資格有效期為自頒發(fā)證書之日起的3年，即2008年12月16日-2011年12月15日。而稅收優(yōu)惠資格有效期為自認(rèn)定當(dāng)年起的3年，即2008年1月1日-2010年12月31日。因此，在復(fù)審期間，企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格有效期實際上已過期。但根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間預(yù)繳問題的公告（國家稅務(wù)總局2011年第4號公告），企業(yè)在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，當(dāng)年企業(yè)所得稅仍暫按15%稅率預(yù)繳。
第二，勞務(wù)派遣人員是否計入職工總?cè)藬?shù)。在享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠中，其中一項條件是大專以上科技人員人數(shù)占總職工人數(shù)的30%。企業(yè)遇到常見問題是，職工總數(shù)是否包含勞務(wù)派遣人員？《勞動合同法》第六十六條規(guī)定：勞務(wù)派遣一般在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。所謂輔助性，即可使用勞務(wù)派遣工的崗位須為企業(yè)非主營業(yè)務(wù)崗位；替代性，指正式員工臨時離開無法工作時，才可由勞務(wù)派遣公司派遣一人臨時替代；臨時性，即勞務(wù)派遣期不得超過6個月。因此，一般情況下勞務(wù)派遣人員不計入職工總數(shù)。但若形式上是勞務(wù)派遣人員，實質(zhì)上是職工，則應(yīng)計入職工總數(shù)。
第三，研發(fā)費加計扣除口徑問題。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。有研發(fā)項目是高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的基礎(chǔ)，但在享受研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠中，要正確區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費財務(wù)核算口徑與研發(fā)費加計扣除口徑的差異所在，以免多計研發(fā)費加計扣除額。
這些差異包括4個方面。一是加計扣除中人員人工費用只包括研發(fā)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，而高新認(rèn)定除上述內(nèi)容外，還將企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用、公積金補助費、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出也列入研發(fā)費中。二是加計扣除中的直接投入包括材料、燃料、動力費用以及專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)制造費，而高新認(rèn)定中除上述內(nèi)容外，還包括試制產(chǎn)品的檢驗費、用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費等。三是加計扣除中的折舊費用和長期待攤費用只包括專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，而高新認(rèn)定中還包括研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長期待攤費用。四是高新認(rèn)定時對其他費用項目采取了不完全列舉的方法，而加計扣除則采取正列舉的方法，所以加計扣除中未列舉的項目，都不允許計入加計扣除的范圍。
第四，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得限額內(nèi)免稅問題。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓年所得在500萬元以下的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。需要提醒的是，新所得稅法取消了原所得稅法對技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入免征所得稅的規(guī)定。
企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的只是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，其有別于技術(shù)開發(fā)收入，二者性質(zhì)不同。根據(jù)技術(shù)合同法規(guī)定，技術(shù)合同分為幾類性質(zhì)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。對于企業(yè)，企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅的合同都必須到省科技局或商務(wù)部門進行合同性質(zhì)認(rèn)定的，省科技局或商務(wù)部門會對合同的性質(zhì)進行認(rèn)定，并出具認(rèn)定證明。所以在簽訂合同時，企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同的行為簽訂不同的合同，采用不同的模板合同進行認(rèn)定。對于稅務(wù)機關(guān)而言，稅務(wù)人員除根據(jù)技術(shù)認(rèn)定證明認(rèn)定交易合同是否技術(shù)轉(zhuǎn)讓外，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)合同的內(nèi)容進行認(rèn)定。
