出具資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報(bào)告需要提供的資料
（復(fù)印件加蓋公章）
 
一、企業(yè)應(yīng)提供的基本資料：

1、企業(yè)章程（合同、協(xié)議）；
2、企業(yè)最近變更登記的批文、驗(yàn)資報(bào)告；
3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；
4、稅務(wù)（國(guó)、地稅）登記證；
5、組織機(jī)構(gòu)代碼證；
6、開(kāi)戶(hù)銀行許可證；
7、關(guān)聯(lián)企業(yè)名單；
8、以前年度鑒證報(bào)告；
9、企業(yè)現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度及具體會(huì)計(jì)政策說(shuō)明；
10、企業(yè)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)報(bào)告或外部評(píng)價(jià)報(bào)告；
11、企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控（管理）制度（包括資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷(xiāo)管理制度）；
12、資產(chǎn)損失明細(xì)表；
13、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)表及稅局備案資料；
14、企業(yè)資產(chǎn)損失的情況說(shuō)明；
15、相關(guān)資產(chǎn)形成、折舊或攤銷(xiāo)、資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）、會(huì)計(jì)賬簿及相應(yīng)的納稅調(diào)整資料。
 
二、不同資產(chǎn)損失類(lèi)型應(yīng)提供的資料：
 
A、現(xiàn)金損失應(yīng)提供的資料： 
1、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 
2、現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； 
3、對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明； 
4、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； 
5、金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。
 
Ｂ、銀行存款損失應(yīng)提供的資料：
1、企業(yè)存款的原始憑據(jù)；
2、企業(yè)內(nèi)部的核批文件；
3、法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；
4、政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；
5、吸收存款的機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件；
6、資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證；
 
Ｃ、應(yīng)收款項(xiàng)損失應(yīng)提供的資料：
1、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明； 
2、屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 
3、屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)； 
4、屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 
5、屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； 
6、屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明； 
7、屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明；
8、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告； 
9、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。 
 
Ｄ、存貨損失應(yīng)提供的資料：
（一）盤(pán)虧的存貨損失
1、存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； 
2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件； 
3、存貨盤(pán)點(diǎn)表； 
4、存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。 
（二）報(bào)廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失：
1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料； 
3、涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明； 
4、該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 
（三）被盜的存貨損失
1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 
2、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； 
3、涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。
 
E、固定資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
（一）盤(pán)虧、丟失的固定資產(chǎn)損失
1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； 
2、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； 
3、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明； 
5、損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 
（二）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失
1、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； 
3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料； 
4、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明； 
5、損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 
（三）被盜的固定資產(chǎn)損失
1、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 
2、公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 
3、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。 
 
F、無(wú)形資產(chǎn)損失，應(yīng)提供的資料：
（一）會(huì)計(jì)核算資料； 
（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明； 
（三）技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書(shū)面申明； 
（四）無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；
（五）無(wú)形資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況的說(shuō)明。
 
G、在建工程損失應(yīng)提供的資料：
1、工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； 
2、工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料； 
3、因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。 
 
H、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失
1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； 
2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明； 
3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。 
（二）因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
1、損失情況說(shuō)明； 
2、責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明； 
3、損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)。 
（三）因盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失
1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 
2、責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說(shuō)明。 
 
I、抵押資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1、抵押合同或協(xié)議書(shū)； 
2、拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單； 
3、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 
 
J、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失應(yīng)提供的資料：
1、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； 
2、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； 
3、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件； 
4、政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件； 
5、被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件； 
6、被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； 
7、企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書(shū)面申明； 
8、會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料；
9、被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明。
 
K、債權(quán)性投資損失應(yīng)提供的資料：
1、投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料；
2、債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄）； 
3、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等； 
4、債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； 
5、債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無(wú)資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書(shū)； 
6、債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書(shū)； 
7、經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件。
 
L、貸款類(lèi)債權(quán)損失應(yīng)提供的資料：
（一）符合壞賬條件的銀行卡透支款項(xiàng)損失
1、透支款項(xiàng)放款證明；
2、還款憑證；
3、持卡人和擔(dān)保人破產(chǎn)證明、死亡或失蹤證明、有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)持卡人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明；
4、訴訟判決書(shū)或仲裁書(shū)、強(qiáng)制執(zhí)行證明；
5、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案（公安機(jī)關(guān)的立案、破案或結(jié)案）記錄等證明材料；
6、追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)；
7、資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明。
（二）符合壞賬條件的助學(xué)貸款損失
1、助學(xué)貸款放款證明；
2、債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門(mén)、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；
3、司法部門(mén)出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的證明；
4、法院判決書(shū)或法院在案件無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書(shū)；
5、對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理情況；
6、對(duì)擔(dān)保人的追索情況。
 
M、擔(dān)保損失應(yīng)提供的資料：
1、參照應(yīng)收款項(xiàng)損失應(yīng)提供的資料；
2、擔(dān)保損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；
3、中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
 
N、向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損失的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；
2、中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；
3、應(yīng)區(qū)分所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的具體類(lèi)型，如：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等，按對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)提供相應(yīng)的資料。
 
O、其他資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
（一）資產(chǎn)捆綁（打包）出售形成的資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1. 資產(chǎn)處置方案；
2. 各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；
3. 出售過(guò)程的情況說(shuō)明；
4. 出售合同或協(xié)議；
5. 成交及入賬證明；
6. 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。
（二）內(nèi)部控制制度不健全形成的資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1. 損失原因證明材料；
2. 業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明；
3. 損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。
（三）刑事案件原因形成的資產(chǎn)損失應(yīng)提供的資料：
1. 公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r；
2. 人民法院的判決書(shū)。