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分公司使用總公司車輛發(fā)生費用的財稅處理

        問：我公司屬采礦行業(yè)，總公司在拉薩，分公司在日喀則，跨地區(qū)。總公司自2010年停產(chǎn)后，當(dāng)時其賬上的3輛車開到日喀則分公司使用，沒辦理過戶手續(xù)，會計代理那么平時發(fā)生的修理、油料、保險都在分公司報銷，是否涉及營業(yè)稅？這些費用能否稅前扣除？
　　答：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）第七條規(guī)定，服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、會計代理飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

　　（六）租賃業(yè)

　　租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。

　　因此，總公司將車輛給分公司使用，車輛未辦理過戶手續(xù)。分公司屬于無租使用車輛。由于總公司、分公司為不同的單位，且為關(guān)聯(lián)方，其交易定價應(yīng)符合獨立交易原則。總公司雖未取得租金收入。

　　1、根據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定會計代理，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定。

　　2、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　因此，該車輛用于分公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，會計代理其發(fā)生的修理費、汽油費準(zhǔn)予稅前扣除。