某泵業公司逃避增值稅案件分析
2012年8月，山東省淄博市高新區國稅局在對某泵業有限公司進行數據分析時，發現該公司長期虧損，且稅收預警分析系統提示出現兩次預警，遂將其列為重點評估對象。
分析發現，該公司2012年1月~8月銷項會計代理稅額比上年同期增長3.91%，但是進項稅額比上年同期增長51.92%，增幅不匹配。同時，該公司稅負呈下降趨勢，可能存在不計、少計銷售收入，或多計進項等問題。企業在建工程8月期末為6722961.57元，比年初增長1529583.28元，可能存在在建工程領用外購鋼材未按規定作進項稅轉出問題。該公司2012年1月~8月全部銷售收入比2011年同期增長24.3%，但是增值稅稅負率卻下降了55.5%，可能存在不計、少計收入問題。固定資產周轉率異常偏低，固定資產周轉率偏離省局預警值較大，可能存在不計、少計收入問題。
稅務人員對該公司當月新增工程物資明細賬與采購合同進行比對后，發現采購合同中的鋼材數量與工程物資明細賬不符。經核實，為企業部分工程物資鋼材型號無法使用，未退貨將其直接銷售，共計351940元。根據增值稅暫行條例的相關規定，雖然外購鋼材沒有參與抵扣，會計代理但是銷售時依然應該繳納增值稅。
調查發現，截至2012年8月底，大額泵類供應合同約定日期應付款額大于實際收到預收款額，但企業選擇按照預收款進度確認收入，未按照合同約定應付款日期確認，共計少確認收入9807000元。企業按照合同完工進度預轉收入，但是預收款進度卻遠超過合同完工進度，共計少確認收入18545000元。根據相關稅法規定，該公司應補繳增值稅款共計4300735.04元，并按日加收滯納金。
鄂公網安備:42010202001652號
