融資租賃合同是否需要貼印花財產租賃合同 問：融資租賃機器設備合同是否按財產租賃合同繳納印花稅？ 答：《國家稅務總局關于會計代理融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）規定，對經人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃貨物的所有權是否轉讓給承租方，均征收營業稅，不征增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權轉讓給承租方的，征收增值稅；未轉讓給承租方的，征收營業稅。融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據
融資決策的稅收籌劃 一、多種融資渠道的選擇 一般來說，企業的融資渠道有：(1)財政資金；(2)金融機構貸款；(3)企業之間的拆借；(4)企業自我積累；(5)企業組織內部集資；(6)公開發行債券融資；(7)發行股票融資；(8)商業信用融資。 這些融資渠道不外乎內部和外部兩種。會計代理從內部來說，包括企業的自我積累和組織內部集資；從外部來說，包括股權融資和債權融資，可由財政性資金、商業銀行貸款、企業間拆借等構成。 這些融資方式無論采用哪一種或采用組合方式，都能滿足企業的
企業要善于利用合同的準確簽定進行稅收籌劃 企業在采購環節最重要的一步就是簽訂經濟合同，合同一旦簽訂，就必須按照上面的條款進行相關的經濟活動。也正是因為其重要性，簽訂經濟合同時必須根據業務的特點和有關的稅收成本而準確簽定好經濟合同，這樣的經濟合同在一定程度上可以為企業節省不少的稅收，即使不能節省稅收成本也能為企業延期繳納稅收。為了正確利用簽定經濟合同的時期，進行減少稅收負擔，筆者主要談兩點與經濟合同有關的納稅籌劃技巧。 （一）在合同中要明確有關的價格會計代理是否含稅以及稅收成本的直接承擔
企業年底前應及時處理個人借款掛賬 在實際工作中，常常看到很多企業“其他應收款”中都掛著對員工個人的借款，其中一部分是為滿足員工日常工作所借的備用金，還有一部分屬于特殊事項支付給員工的款項。筆者結合個人所得稅相關的稅收政策，提醒稅務機關和企業人員在年終即將結束時，對“其他應收款”個人會計代理掛賬處理應予以關注。 相關規定《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）規定，企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業
企業發包或出租應及時報備 發包人或出租人對于發包或出租取得的收入都會按期申報繳納稅款。其實，就連承包人或出租人的有關情況也要向主管稅務機關報告，發包人或出租人會計代理不報告的，發包人或出租人與承包人或承租人承擔納稅連帶責任。 提示—— 1、承包人或出租人有獨立生產經營權，在財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的，承包人或承租人應當就其生產、經營收入和所得納稅，并接受稅務管理。但法律、行政法規另有規定的除外。 2、發包人或出租人應當自發包或出租之會計
七種視同股利分配情形需繳個稅 我國個人所得稅法規定，個人獲得的股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率，按次征收個人所得稅。國家稅務總局在2013年稅收工作要點中明確，要突出管理重點，切實加強利息、股息和紅利所得等非勞動所得的個人所得稅征管。筆者在此提醒自然人股東，以下七種情形應視為股利分配，對于個人取得分配股息、紅利所得，需要申報繳納個人所得稅。 第一，股東向公司長期借款視同股利分配。會計代理根據規定，企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于
七類特殊情況可逾期申報退稅 日前發布的《國家稅務總局關于出口貨物會計代理勞務增值稅和消費稅管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號，以下簡稱公告）規定，自4月1日起，出口企業或其他單位（以下簡稱出口企業）出口并按會計規定作銷售的貨物，須在作銷售的次月進行增值稅納稅申報，生產企業還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應稅貨物的）。公告還規定，允許7類特殊情況下出口貨物勞務可以逾期申報退（免）稅。 注意兩個細節 出口退（免）稅申報新規定是在《國家
某泵業公司逃避增值稅案件分析 2012年8月，山東省淄博市高新區國稅局在對某泵業有限公司進行數據分析時，發現該公司長期虧損，且稅收預警分析系統提示出現兩次預警，遂將其列為重點評估對象。 分析發現，該公司2012年1月~8月銷項會計代理稅額比上年同期增長3.91%，但是進項稅額比上年同期增長51.92%，增幅不匹配。同時，該公司稅負呈下降趨勢，可能存在不計、少計銷售收入，或多計進項等問題。企業在建工程8月期末為6722961.57元，比年初增長1529583.28元，可能存在在建工程領用
買方因解除房屋買賣合同而取得違約金是否要繳個稅？ 根據 《個人所得稅法》第二條的規定，應稅所得包括以下11類：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。顯然，會計代理因合同解除取得的違約金收入不屬于第一至十類應稅所得。 至于買方因房屋買賣合同解除而取得的違約金是否屬于 “其他所得”，根據 《國家稅務總局關于個人
酒店設宴待客要視同銷售確認收入 最近，網絡上風行一篇名為《2013會計避稅42招必修》的文章，此文章標題很吸引人，但大部分內容屬于“新瓶裝舊酒”，一些所謂的避稅方法實為偷逃稅手段會計代理，極易誤導納稅人。本文僅就該文第四節“視同銷售莫亂套”部分談談自己的看法。 “視同銷售莫亂套”原文 視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。
借鑒反避稅方法處理納稅評估案件 在稅源專業化管理模式下，對納稅人風險程度較高的涉稅問題的檢查工作都是通過納稅評估和特別納稅調整進行的。實際工作中，特別納稅調整受制于人力短缺，只能覆蓋大型企業。筆者以為，稅務機關可以嘗試將特別納稅調整或者稽查等其他領域的檢查和調整方法引入到納稅評估工作之中，不僅能豐富納稅評估工作方法和提升評估人員業務技能，還能有效發揮納稅評估在稅源專業化管理中的核心作用。 外資獨資服裝加工A公司成立于2002年，以來料加工為單一貿易方式。2007年該公司進入獲利年度，開始享受
接受“營改增”應稅服務能否扣稅需考慮用途 某公司是一家位于山東省的石油化工企業，屬增值稅一般納稅人。2013年8月，公司將新開一個儲油罐安裝項目。該項目既包括設備安裝，又包括不動產構建。該公司擬委托設計公司出具該項目的整體工程設計報告。一位財務人員認為，提供設計服務的上海地區某設計公司，會計代理從2012年1月1日起被納入“營改增”試點，該筆設計費可以開具增值稅專用發票，該公司可抵扣稅款，減輕增值稅稅負。另一位財務人員認為，該公司儲油罐安裝項目屬于構筑物，接受上海某設計公司提供設計服務，雖然
將股權無償贈與給贍養人是否繳納個人所得稅？ 根據《省地方稅務局關于印發，（股權轉讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法）的通知》（鄂地稅發【2011】139號）第十五條規定，以下情形的股權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅： （一） 股權所有人將股權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； （二） 股權所以人將股權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人； （三） 股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、
建筑、酒店行業“混業經營”的稅務處理 企業日常經營中常采取多種經營方式以提高市場競爭力，主要表現在涉及一種營業稅應稅勞務的同時，存在貨物銷售行為。那么，同樣是一個企業的營業額，如果有不同的經營行為，他們的營業稅又該如何繳納呢？在繳納營業稅的同時，他們是否還承擔著其他稅種的納稅會計代理義務？ 本篇文章將以建筑企業、酒店為例，給廣大納稅人介紹“混業經營”的稅務處理。 先說“混合銷售” “混業經營是較為籠統的說法，具體涉及到混合銷售行為與兼營行為。”高新地稅局稅務人員向記
加油開增值稅發票不再是困難的事了 記者在采訪中了解到，營改增后，部分交通運輸業企業稅負增加。究其原因，主要是增值稅進項稅額抵扣不足，如消耗的汽柴油沒有取得增值稅發票造成無法抵扣等。會計代理日前召開的國務院常務會議提出，要跟蹤分析試點中的新情況新問題，及時采取應對措施。 “設立增值稅發票與普通發票的‘換開點’，稅務部門的這個新舉措真是解決了大問題，確實為企業減了負。”江蘇南京一家小型物流公司負責人表示。 記者從江蘇省國稅局了解到，今年4月份設立的增值稅與普通發票的“換開點”，是
會計處理與稅務處理存在的差異,我們應當如何進行納稅調整 由于我國的會計制度和稅務制度存在著差異性，在會計處理上有兩種會計基礎，分別是權責發生制和收付實現制，而稅務是嚴格按照權責發生制來處理。此外，稅務對有些項目要求按照比例來計算，因此造成很多方面的差異。對此差異，可以通過調整計稅利潤來進行。 通常在會計處理正常的情況下，一般是在次年進行匯算清繳以后，對產生差異的數額，假如要調增計稅利潤，那么只提取所得稅，不調整賬面利潤： 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金——企業所
核定征收企業應注意哪些涉稅風險 某公司成立于2010年1月，當年經營虧損。2011年3月，企業所得稅由查賬征收改為核定征收。公司財務人員想知道，企業所得稅核定征收適用哪些情形，核定期間企業應注意哪些涉稅風險？ 核定征收企業所得稅的具體情形 企業所得稅征收方法分為查賬征收和核定征收，會計代理核定征收又分為核定應稅所得率征收與定額征收兩種。《國家稅務總局關于印發企業所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）規定，納稅人有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：依照
廣告費與業務宣傳費的不同與區別 企業的廣告費會計代理應該記入銷售費用——廣告費。 銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。會計代理借方登記企業發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。 而業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，會計代理包括對外發放宣傳品，業務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發票。 業務宣傳費與廣告費的區別主要是承接
廣播電視業 “營改增”試點有關規定 一、提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。 二、部分現代服務業，指圍繞制造業、會計代理文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括廣播影視服務。 三、廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映，下同）服務。 1.廣播影視節目（作品）制作服務，指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節
股權無償劃轉要考量稅收成本 在實際工作中，不少母子公司之間存在無償劃轉股權的現象。《企業國有產權無償劃轉工作指引》（國資發產權〔2010〕25號）第二條對無償劃轉的主體進行了界定，國有獨資企業、國有獨資公司、國有事業單位投資設立的一人有限責任公司，及其再投資設立的一人有限責任公司（以下統稱國有一人公司），可以作為劃入方（劃出方）。由此可以看出，無償劃轉一般在純國有產權單位之間進行會計代理。此間要提醒的是，股權無償劃轉時，企業必須考量稅收成本，以達到節稅目的。 厘清法規 會
公司員工學習經費是否能稅前扣除？ 列入職工教育經費支出，不能再作為費用扣除。會計代理根據《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）的規定，企業職工教育培訓經費列支范圍包括上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓、企業組織的職工外送培訓的經費支出、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支。
公司簽訂的合同上有設計和建筑安裝兩項勞務，應如何繳納印花稅？ 根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十七條規定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的積水貼花。
公司納稅調減項目的會計處理 現在正處于企業所得稅匯算清繳期，會計代理會計處理上主要涉及納稅調增與調減，調增是確保國家稅收不流失，調減則保證企業不多繳稅款，兩者同樣重要。筆者對所得稅匯繳納稅調減項目，作如下歸類梳理。 收入類項目的納稅調減 匯算清繳時，納稅人要注意將稅法規定的不征稅收入、會計代理免稅收入、減計收入和減免稅項目等作為納稅調減項目，避免可減免的收入繳納企業所得稅。主要有： 1.不征稅收入，本身不構成應稅收入，如財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收
各種違約金的會計和稅務處理分析 很多公司在管理經營中，公司經常會遇到會計代理企業收取和支付的違約金是單位因違反經濟合同，不能履行全部或部分經濟合同，依據約定的條款收取或給予對方的一種經濟賠償。在經濟活動中，違約金的收付，稅法的規定和具體的憑證處理不盡相同。 賣方收取違約金的稅務處理 賣方收取違約金，是銷售方或提供勞務我發一份會計代理方向購買方或接受勞務方收取的違約金，一般會被認定為價外費用。 例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價款100萬元，付款期限為貨物交付10
分公司使用總公司車輛發生費用的財稅處理 問：我公司屬采礦行業，總公司在拉薩，分公司在日喀則，跨地區。總公司自2010年停產后，當時其賬上的3輛車開到日喀則分公司使用，沒辦理過戶手續，會計代理那么平時發生的修理、油料、保險都在分公司報銷，是否涉及營業稅？這些費用能否稅前扣除？ 答：1、《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）第七條規定，服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。 本稅目的征收范圍包括：代理業
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